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固定资产加速折旧的计算方法是什么

2020-02-08 10:58 北京乐天使fun88下载 浏览:298

根据规定,生物医药制造、专用设备制造、铁路、船舶、航空航天及其他运输设备制造、计算机、通信及其他电子设备制造、仪器仪表制造、信息传输、软件及信息技术服务(以下简称六大行业)等行业的企业在2014年1月1日后购置的固定资产(包括自建资产)可以短期计提折旧,也可以加速折旧计提累计折旧。

公告明确指出,可以采用加速折旧法缩短折旧周期、双倍余额递减法或年总和法。

例:某企业(六大产业之一)2014年并购其他生产设备100万元。税法规定机器和其他生产设备的最低折旧期限为10年。为了简化会计核算,假设不考虑净残值,会计核算遵循以下惯例:当月新增固定资产当月不计提折旧,下月计提折旧。因此,为了计算固定资产加速折旧对2014年所得税的影响,这里的月是指2014年1月至11月。

不少于《企业所得税法》规定折旧年限的60%以缩短折旧年限

2014年M月购买其他生产设备时,最低折旧年限为6年(10×60%),2014年累计折旧为n≥6×12-M≥12=(12-M)n≥72(万元)。

一、双倍余额递减法

双倍余额递减法(Double Balance Downing Method)是指在不考虑固定资产估计净残值的情况下,根据固定资产每期期初原价减去累计折旧和双倍直线折旧率计算固定资产折旧的方法。按此方法计算折旧额时,由于每年年初未从固定资产净值中扣除预计净残值,故从固定资产净值中扣除预计净残值后的余额应在折旧期满前两年内平均摊销。

计算公式如下:

年折旧率=2 \u预期使用寿命(年)×l00%

月折旧率=年折旧率\u 12

月折旧率=月初固定资产账面净值×月折旧率

2014年M月购买其他生产设备时,年折旧率为20%(2 \u 10×l00),月折旧率为1 \u 60(20% > 12),2014年累计折旧为

2。年之和

年之和,也称为年之和,是指固定资产原价减去估计净残值,再乘以以固定资产的使用寿命为分子、估计使用寿命之和为分母计算的递减分数后的余额。计算公式如下:

年折旧率=使用年限\u预计使用年限\u l00 %

月折旧率=年折旧率\u 12

月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率

2014年m月购买其他生产设备时,预计使用年限合计为55年,年折旧率为2 \u 11(10 \u 55),月折旧率为1 \u 66(2 \u 15)寿命平均法

Life-average method又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额平均分配给固定资产的预期使用寿命的方法。用这种方法计算的折旧在每个时期都是相等的。计算公式如下:

年折旧率=(l-预计净残值率)>预计使用年限(年)×l00%

月折旧率=年折旧率≥12

月折旧率=年折旧率\u 12

2014年M购买其他生产设备时,年折旧率为1≥10(1≥10×l00),月折旧率为1≥120(1≥10≥12),2014年累计折旧为1

固定资产折旧法计提的2014年累计折旧如下表所示:(单位:人民币

因此,当六大行业纳税人在2014年及以后各年购买(包括自建)不同折旧年限的固定资产时,如果由于加速折旧而需要缴纳当期最低企业所得税,可以使用双倍余额递减法计提累计折旧。六大行业采购其他类型固定资产加速折旧方法的选择,请参考本文的分析方法。

两种解释:第一,由于税法规定的固定资产加速折旧导致的应纳税暂时性差异,实施《会计准则》的企业可以通过“递延所得税负债”科目反映出来;第二,采用固定资产加速折旧的企业,一般在应纳税所得额大于等于当年的情况下,采用双倍余额递减法计提累计折旧。

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